[Julien C]Q 20 Comment la spécificité d'une entreprise bancaire est elle retracée dans les différents posts de ses états financiers (bilan, compte de résultats...)?

Comment la spécificité d'une entreprise bancaire est elle retracée dans les différents posts de ses états financiers (bilan, compte de résultats...)?

Si comme toute entreprise, l'entreprise bancaire tente de satisfaire :
- une finalité économique
- un objectif financier
- une communauté humaine

Elle n'en est pas moins particulière par :
- son rôle économique original : création et reallocation monétaire
- sa matière brute : l'argent avec qui ses clients ont un rapport complexe
- travailler avec l'argent d'autrui : ce qui la fait vivre de risques

1- les spécificités de l'entreprise bancaire

A- l'intermédiation bancaire
Consiste à garantir aux déposants la sécurité du dépôt et sa restitution, et à l'emprunteur, qui bénéficie momentanément du dépôt précédent, la mise à disposition du prêt jusqu'aux échéances convenues.

B- la transformation des informations, des échéances et des risques
En matière de risque de non remboursement, la banque se substitue au client apporteur de ressources , elle lui évite de chercher par lui même le meilleur emprunteur possible : elle corrige l'asymétrie d'information entre le déposant et l'emprunteur
Idem pour le client emprunteur

C- autres activités
Prestations de services connexes : opérations de vente et de conseils, ainsi que les locations simples et les prises de participation
Prestation de services d'investissement : regroupe les opérations sur actifs financiers côtés dédiées aux émetteurs et aux souscripteurs ainsi que pour son compte propre.
Prestations de service de paiement

2- se traduit dans ses états financiers

Les états financiers sont des éléments de communication financière demandée par la loi qui oblige toute entreprise à les publier régulièrement. Une entreprise cotée , pour une transparence auprès des investisseurs, une banque au vu de sa spécificité et du risque qu'elle peut elle même propager , sont réglementés avec rigueur par les pouvoirs publics français, européens et internationaux.

Pour rendre homogène la communication financière des établissements de crédit, le comité de la réglementation comptable a énoncé les modèles obligatoires des différents documents de synthèse -> règlement 2000-03

A- le bilan

Un bilan différent des entreprises traditionnelles avec un passif qui informe sur l'origine des ressources (fonds collectés) et un actif qui informe sur leur utilisation.

5 classes ventilées par le plan comptable

Classe 1 : opérations interbancaires
Classe 2 : opérations avec la clientèle
Classe 3: opérations sur titres
Classe 4: à l'actif , immobilisations
Classe 5 : au passif , fonds propres

B-  compte de Résultat

I- Les postes 500 à 565
Le compte de Résultat d'une entreprise bancaire comprend des postes sur les produits et charges générés par son activité d'intermédiation, de prestation de services connexes et d'investissement

II - les SIG
le PNB (produit net bancaire) est un seuil spécifique à l'activité bancaire , équivalent au chiffres d'affaires d'une entreprise classique
Il est constitué de la marge d'intermédiation plus les commissions

Le Résultat d'exploitation (REX) intègre l'analyse du coût du risque (poste 625) dont l'importance dans la rentabilité de l'entreprise bancaire est majeure
Ce coût du risque comprend les provisions créances douteuses et les risques pays

B- le plan comptable des établissements de crédit (PCEC)
Introduit par le Bafi, ce plan est optionnel mais reste très apprécié des directeurs comptables de ces établissements car il permet un langage commun.
Le surfi (système unifié de rapport financier) n'a pas remplacé le PCEC

Arrête du 3/11/14 : n'impose pas de plan comptable particulier mais impose de pouvoir raccorder les postes des états de synthèse et les tableaux annexes au plan de compte interne de l'établissement (pistes d'audit)